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전표분개 연습하기

-	제목	계정과목	구분
설명	자사제품(공기청정기)을 경품으로 지급하는 경우 전표분개	광고선전비	개인
	이벤트 당첨자에게 경품을 지급하는 경우 광고선전비로 처리하면 된다. 자사제품을 경품으로 제공하는 경우 사업상증여에 해당되어 경품 제공시 시가의 10%(100,000)를 부가가치세로 받아두었다가 납부하여야 한다. 또한 경품수령자의 기타소득에 해당되므로 경품가액(시가)의 22%를 기타소득 및 주민세로 받아두었다가 납부해야 한다. 이벤트 경품은 경품수령자의 필요경비가 인정되지 않는 기타소득으로, 경품제공자는 경품가액의 22%(주민세포함)를 적용하여 기타소득세를 원천징수하여 익월 10까지 납부해야 한다. 경품가액이 5만원 이하이거나 원천징수액이 1천원 미만인 경우 원천징수 하지 않으나 원천징수이행상황신고는 해야 한다. 또 경품관련 제세공과금(부가가치세,기타소득세 및 주민세)을 회사가 부담하는 경우 기타소득세 및 부가가치세도 경품가액에 포함하여 기타소득세를 계산하여야 한다.
설명	이벤트 당첨자에게 경품(TV, 냉장고 등)을 지급하는 경우 전표분개	광고선전비	개인
	이벤트 당첨자에게 경품을 지급하는 경우 광고선전비로 처리하면 된다. 경품관련 제세공과금(부가가치세, 기타소득세 및 주민세)을 경품수령자가 부담하는 경우, 경품지급자는 경품지급시 관련 제세공과금을 받아 두었다가 납부하여야 한다. 여기서 관련 제세공과금은 부가가치세(100,000)과 기타소득세 및 주민세(1,000,000 × 22% = 220,000)이다. 이벤트 경품은 경품수령자의 필요경비가 인정되지 않는 기타소득으로, 경품제공자는 경품가액의 22%(주민세포함)를 적용하여 기타소득세를 원천징수하여 익월 10까지 납부해야 한다. 경품가액이 5만원 이하이거나 원천징수액이 1천원 미만인 경우 원천징수 하지 않으나 원천징수이행상황신고는 해야 한다. 또 경품관련 제세공과금(부가가치세,기타소득세 및 주민세)을 회사가 부담하는 경우 기타소득세 및 부가가치세도 경품가액에 포함하여 기타소득세를 계산하여야 한다.
설명	이벤트 당첨자에게 경품으로 당청금을 지급하는 경우 전표분개	광고선전비	개인
	이벤트 당첨자에세 경품으로 당첨금을 지급하는 경우 광고선전비로 처리한다.경품이란 판매촉진을 위하여 자사의 물품 등을 구매하는 고객에게 추첨권 등을 교부한 다음 추첨에서 당첨된 자에게 지급하는 것으로 광고선전비에 해당한다. 이벤트 당첨금은 경품수령자의 필요경비가 인정되지 않는 기타소득으로,경품제공자는 당첨금 제공시 당첨금의 22%(주민세포함)를 적용하여 기타소득세를 원천징수하여 익월 10까지 납부해야 한다.단 경품가액이 5만원 이하이거나 원천징수액이 1천원 미만인 경우 원천징수 하지 않으나 원천징수이행상황신고는 해야 한다.
설명	거래처 폐업으로 받을어음 회수가 불가능한 경우 전표분개	대손상각비	개인
	거래처 폐업으로 받을어음 회수가 불가능하게 되어 대손처리하는 경우 대손충당금이 설정되어 있는 경우 대손충당금과 우선 상계하고 부족액은 대손상각비로 처리한다. 외상매출금과 관련하여 이미 납부한 부가가치세 매출세액은 대손세액공제를 받을 수 있다.
설명	지급어음 결제액이 당좌예금잔액 초과하는 경우 전표분개	당좌예금	개인
	지급어음을 결제하기 위하여 당좌예금에서 동 금액이 인출되는 경우 당좌예금으로 처리하며, 당좌예금잔액이 부족한 경우는 당좌차월로 처리한다. 당좌예금이란 수표나 어음을 발행·지불하기 위해 개설하는 예금을 말하는 것으로 은행과의 사전약정에 의해 일정금액까지 잔액 없이 수표를 발행할 수 있으며 이를 당좌차월이라 한다. 당좌차월은 임시계정으로 기말결산시 단기차입금계정으로 대체되어야 한다.
설명	신제품 개발과 관련하여 시제품 제작하고 그 비용 지급시 전표분개	경상연구개발비	개인
	신제품 개발과 관련하여 시제품 제작하고 그 비용을 지급한 경우 경상연구개발비로 처리한다. 경상연구개발비란 연구비용과 일정요건을 충족하지 않는 개발비용으로 당기비용인 경상연구개발비로 계상한 후 제조활동과 관련된면 제조원가로 그 밖의 경우는 판매비와관리비로 인식한다. * 개발비용 중 일정요건(① 개별적 식별가능,②미래의 경제적효익이 확실)을 충족하는 경우는 무형자산인 개발비로 인식한다.
설명	동창회에 후원금 송금시 전표분개	기부금	개인
	대표이사 동창회나 향우회 등에 지급하는 후원금등은 기부금으로 처리한다.단 세무상 동창회나 향우회 등에 지급하는 후원금등은 비지정기부금으로 전액 손금으로 인정하지 않으며, 대표이사가 부담해야 할 후원금이라면 상여처분하고 대표이사가 부담할 것이 아니라면 기타사외유출로 소득처분한다.
설명	계속적·반복적 강사활동을 하는 개인에게 강사료 지급시(사업소득세 징수) 전표분개	교육훈련비	개인
	계속적·반복적 강사활동을 하는 전문강사가 사내직원을 대상으로 교육을 실시하고 회사가 해당 강사에게 강사료를 지급하는 경우 사업소득세(주민세포함)를 원천징수한 나머지 금액을 지급해야 한다. 이 경우 지급하는 총금액은 교육훈련비로, 사업소득세(주민세포함)를 원천징수액은 예수금으로 처리하면 된다. 개인자격으로 하는 강사중 계속적·반복적으로 강사활동을 하는 자는 사업소득세(지급액의 3.3%)를, 일시적으로 강사활동을 하는 자는 기타소득세(지급액의 4.4%)를 강사료 지급시 원천징수해야 한다.
설명	홈페이지 제작 비용 지급시 전표분개	광고선전비	개인
	영화홍보,제품홍보 등 일시적이며 단순광고용으로 제작하는 홈페이지의 경우 광고선전비로 처리한다. 홈페이지 제작후 운용되기 위한 제반비용 즉 웹호스팅비용, 서버호스팅비용은 지급수수료로 전용선(ASDL)이용료는 통신비로 처리하면 된다. 영화홍보,제품홍보 등의 광고용 홈페이지는 단순광고용으로 그 경제적 효익도 일시적이므로 광고선전비로 당기 비용 처리하고, 기업홈페이지 중 구축비용이 소액이고 중요하지 않은 경우는 지급수수료로 당기비용 처리하면 된다. 그러나 포탈사이트나 대규모회사 홈페이지 등 그 구축비용이 크고 경제적 효익도 수년간에 걸쳐 발생하는 경우 비품으로 계상하였다가 감가상각을 통해 비용화 해야 한다. 또 홈페이지 제작기간이 장기이고 그 비용이 큰 경우 계약금,중도금,잔금으로 나누어서 지급하게 되는데, 이 경우 계약금과 중도금 지급시는 선급금으로 잔금지급시 비품으로 처리하면 된다. ①계약금,중도금 지급시 차 변 대 변 선급금 xxx 현금 xxx 부가가세대급금.. ...
설명	전시회,박람회 참가비용과 부스설치,카다로그제작 비용 등 송금시 전표분개	광고선전비	개인
	상품이나 제품등의 판매촉진과 기업이미지 제고 등을 위하여 전시회에 참가하고 참가비용과 부스설치,카다로그제작 비용 등을 지급하는 경우 광고선전비로 처리한다. 즉, 전시회 및 박람회에 참가와 관련하여 발생하는 참가비용, 부스설치비용, 교통비, 직원식대, 소모품구입비 등은 광고선전비로 처리한다. 단, 업무관련 육을 위해 전시회, 박람회 등을 참관하는 경우 입장권등의 구입비용은 교육훈련비로 처리한다. 전시회·박람회에서 임시사업장 개설하는 경우 ① 임시사업장 개설사업자가 기존 사업장외에 전시회, 박람회, 각종대회 , 국제회의 기타 이와 비슷한 행사가 열리는 장소에서 임시로 사업장을 개설하는 경우 그 임시사업장은 기존사업장에 포함되는 것으로 본다. 따라서 별도로 사업자등록을 할 필요가 없으며, 임시사업장개설신고서를 당해 임시사업장의 사업개시일 7일전에 임시사업장의 관할세무서장에게 제출하면 된다. 다만, 임시사업장의 설치기간이 10일 이내인 경우에는 임시사업장 개설신고를 하지 않아도 된다. ② 임시사업장 폐쇄임시사업장 폐쇄일로부터 10일내에 임시사업장폐쇄신고서를 내면.. ...

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