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전표분개 연습하기

-	제목	계정과목	구분
설명	교통사고배상금 지급한 경우 전표분개	잡손실	개인
	임직원이 업무와 관련한 과실로 인해 타인에게 피해를 주고, 회사가 대신하여 손해를 배상해주는 경우 그 금액 작고 중요하지 않다면 영업외 비용인 잡손실로 처리하면 된다. 만약 그 금액이 크고 중요한 경우는 판매비와 관리비인 잡비로 처리하면 된다.
설명	직원의 교통사고로 인해 피해자 병원치료비를 대신 납부해 주는 경우 전표분개	잡손실	개인
	임직원이 업무와 관련한 과실로 인해 타인에게 피해를 주고, 회사가 대신하여 손해를 배상해주는 경우 그 금액 작고 중요하지 않다면 영업외 비용인 잡손실로 처리하면 된다. 만약 그 금액이 크고 중요한 경우는 판매비와 관리비인 잡비로 처리하면 된다.
설명	법인세 등 납부시 전표분개	법인세비용	개인
	결산시 법인세비용을 계상하지 않고 결산하는 경우 실제로 법인세를 납부하는 때 법인세 등으로 처리하면 된다. 회계연도말 현재 당해 회계연도의 정확한 법인세를 산출하기는 현실적으로 어려움이 많다. 법인세는 당해 회계연도에서 발생한 손익에 세법의 규정에 의한 손금부인,익금부인 등의 세무조정절차를 거친 다음 정확한 법인세를 산출할 수 있기 때문이다. 따라서 외부회계감사를 받지 않는 중소기업의 경우 통상 회계연도말 현재 시점에 미지급법인세를 별도 계상하지 아니하고, 납부시에만 법인세등으로 처리한 다음 세무조정에서 법인세 납부금액을 손금불산입한다.
설명	법인세할농어촌특별세 납부시 전표분개	법인세비용	개인
	법인세할 농어촌특별세를 납부한 경우 법인세등으로 처리하면 된다. 법인세할 농어촌특별세는 조세특례제한법등에 의하여 감면받은 법인세액의 20%를 사업연도종료일(12.31)로부터 3개월 이내 신고·납부하여야 한다. 법인세등이란 법인세법에 의해서 당해연도에 부담해야 할 법인세 및 법인세에 부가되는 세액(법인세할주민세,법인세할농어촌특별세)의 합계를 말한다.
설명	법인세할 주민세 납부시 전표분개	법인세비용	개인
	법인세할 주민세를 납부한 경우 법인세등으로 처리하면 된다. 법인세할 주민세는 지방세법 규정에 의하여 법인세액의 10%를 사업연도종료일(12.31)로부터 4개월 이내 신고·납부하여야 한다. 법인세등이란 법인세법에 의해서 당해연도에 부담해야 할 법인세 및 법인세에 부가되는 세액(법인세할주민세,법인세할농어촌특별세)의 합계를 말한다. 법인세할 주민세는 법인세등으로 처리하며 세무조정시 손금불산입되는 데 반해, 법인균등할 주민세는 손금으로 인정된다.
설명	전년도 법인세 미지급액 납부시 전표분개	미지급법인세	개인
	전연도 결산시 법인세비용 등을 미지급법인세로 계상하였으므로 다음해 납부시 미지급법인세를 반제 처리하면 된다. 전연도 결산시 법인세비용 등 계상시 "(차)법인세등 ***/(대)미지급법인세 ***"로 회계처리 하면 된다.
설명	결산시 법인세비용 계상시 전표분개	미지급법인세	개인
	결산시 당해 회계연도에 부담하여 할 법인세와 주민세는 미지급법인세와 법인세등으로 처리하면 된다. 실제 법인세 납부시 결산시 설정해 놓은 미지급법인세를 반제처리하면 된다.(미지급법인세 /현금 ) 법인세등이란 법인세법에 의해서 당해연도에 부담해야 할 법인세 및 법인세에 부가되는 세액(법인세할 주민세, 법인세할농어촌특별세)의 합계를 말하는 것으로, 기업이 결산서상 법인세등으로 계상한 경우 세무조정시 손금불산입하고 기타사외유출로 소득처분한다.
설명	서버호스팅 비용 납부시 전표분개	미지급비용	개인
	회사는 서버호스팅 비용을 작성일자 기준으로 회계처리한 후 , 그 대금을 납부할때는 미지급비용으로 계상된 것을 반제처리하면 된다. 실무상은 작성일자 기준으로 회계처리하는 것은 생략하고 대금 납부시 아래와 같이 회계처리하기도 한다. (차) 지급수수료 2,000,000 (대) 보통예금 2,200,00부가세대급금 200,000 서버호스팅 비용 지급시 회계처리 구분 원칙적인 회계처리 실무상 회계처리 작성일자 (차) 지급수수료 2,000 (대) 미지급비용 2,200부가세대급금 200 회계처리 없음 요금납부시 (차) 미지급비용 2,200 (대) 보통예금 2,200 (차) 지급수수료 2,000 (대) 보통예금 2,200부가세대급금 200
설명	가지급 인정이자에 대한 미수수익 계상시 전표분개	미수수익	개인
	결산시 대표이사,임직원 등 특수관계자에 대한 가지급금에 대해서는 인정이자를 계산하여 미수수익과 이자수익으로 처리한다.
설명	부가가치세 환급시 전표분개	미수금	개인
	매입세액누락분이 매출세액누락분을 초과하므로 환급세액이 발생하며, 이를 부가가치세 경정신고로 환급받는 경우 환급금은 미수금으로 관련가산세는 세금과공과로 처리하면 된다. 가산세는 세무상 손금으로 인정되지 않으므로 결산시 손금불산입으로 조정해야 한다.

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