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전표분개 연습하기

-	제목	계정과목	구분
설명	차량리스료에 보험료가 포함되어 있는 경우 전표분개	지급임차료	개인
	차량리스료에 포함되어 있는 자동차보험료는 보험료 또는 지급임차료로 처리하면 된다.
설명	차량리스료에 교통위반범칙금이 포함되어 있는 경우 전표분개	세금과공과금	개인
	차량리스료에 포함되어 있는 교통위반범칙금(신호·속도·안전벨트·버스전용차선위반, 무단주정차과태료 , 견인·보관비용 등)는 세금과공과 또는 지급임차료로 처리하면 된다.
설명	차량리스료에 자동차세가 포함되어 있는 경우 전표분개	지급임차료	개인
	차량리스료에 포함되어 있는 자동차세는 세금과공과 또는 지급임차료로 처리하면 된다.
설명	자동차세 환급시 전표분개	세금과공과금	개인
	과오납된 자동차세 환급금은 세금과공과 반제처리하면 된다.잡이익등으로 처리하는 경우도 있으나 과오납된 환급금은 자동차세 즉 세금과공과를 반제처리하여 비용의 소멸로 처리해야 한다.
설명	회사업무에 사용하고 있는 영업사원 소유 차량의 자동차세 납부시 전표분개	세금과공과금	개인
	종업원 소유차량의 자동차세를 납부하는 경우 세금과공과로 처리하면 된다. 단 업무에 사용되는 경우에 한하여 비용으로 인정되며, 업무에 사용되지 아닌한 경우에는 비용으로 인정되지 않는다. 업무관련성 여부는 법인이 입증해야 해야 된다. 그러나 현실적으로 업무관련성 여부를 법인이 입증하는데는 어려움이 있으므로 그 부담을 덜기 위해서는 - 법인명의 차량을 구매하거나 차량리스등을 통해 차량을 운행하거나 - 종업원소유 차량을 업무에 사용하고 소요된 비용을 지급받는 대신에 월 20만원 이하의 자가운전보조금을 지급하는 것도 한 방법이 될수 있다. 국가 등과의 거래로 법정지출증빙 수취대상이 아니므로 납부영수증등을 증빙으로 수취하면 된다.
설명	신호위반 범칙금 납부시 전표분개(회사와 해당직원이 반반씩 부담)	세금과공과금	개인
	신호위반으로 범칙금을 납부하는 경우 세금과공과로 처리하면 된다. 영업부서나 관리부서의 차량운행으로 발생하는 교통범칙금(신호·속도·안전벨트·버스전용차선위반, 무단주정차과태료 , 견인·보관비용 등)은 세금과공과로 처리한다. 교통범칙금이 차량운행으로 발생한 것이므로 '차량유지비'로 계상하거나 세무상 손금불산입되는 비용이기 때문에 '잡손실'로 처리하여 나중에 세무조정하는 회사도 있지만, 세금과공과 계정은 세무조정시 부속명세서가 있어서 각 지출에 대해 조정이 용이하기 때문에 다른 계정을 쓸 필요는 없다. 범칙금,과태료,벌금,벌과금은 세무상 손금으로 인정되지 않으므로 증빙수취 여부에 관계없이 손금불산입 된다.
설명	거래처 명절 접대용 문화상품권을 구입하고 현금으로 그 대금을 지급한 경우 전표분개	접대비	개인
	거래처 접대용으로 백화점상품권,문화상품권, 도서상품권 등의 상품권을 구입하는 경우 접대비로 처리하면 된다. 상품권은 재화·용역의 공급대가가 아니므로 상품권 구입시는 법정지출증빙을 수취하지 않아도 되나, 상품권 구매목적이 접대비인 경우 1만원 초과 상품권 구매시는 반드시 법정지출증빙을 수취하여야 비용으로 인정된다. 단 상품권 구매시는 세금계산서, 현금영수증이 발행되지 않으므로 반드시 신용카드(법인카드만 해당, 임직원개인카드는 해당안됨)로 결제하여 신용카드매출전표를 수취하여야 한다. 위의 경우는 문화상품권을 현금으로 구매한 경우이므로 비용으로 인정될 수 없다. 즉 현금으로 문화상품권 구매시는 접대비로 처리한 후 세무조정시 손금불산입(기타사외유출)하여야 한다. * 세금계산서,현금영수증이 발행되지 않는다상품권은 재화·용역이 아니므로 상품권 구매시는 세금계산서, 현금영수증을 발행하지 않고 상품권으로 물건 구매시 세금계산서, 현금영수증을 발행하는 것이다.
설명	백화점상품권을 법인카드로 구매하여 거래처 추석 접대용으로 제공한 경우 전표분개	접대비	개인
	거래처 접대용으로 백화점상품권, 문화상품권, 도서상품권 등의 상품권을 구입하는 경우 접대비로 처리하면 된다. 상품권은 재화·용역의 공급대가가 아니므로 상품권 구입시는 법정지출증빙을 수취하지 않아도 되나, 상품권 구매목적이 접대비인 경우 1만원 초과 상품권 구매시는 반드시 법정지출증빙을 수취하여야 비용으로 인정된다. 단 상품권 구매시는 세금계산서,현금영수증이 발행되지 않으므로 반드시 신용카드(법인카드만 해당,임직원개인카드는 해당안됨)로 결제하여 신용카드매출전표를 수취하여야 한다. * 세금계산서,현금영수증이 발행되지 않는다상품권은 재화·용역이 아니므로 상품권 구매시는 세금계산서, 현금영수증을 발행하지 않고 상품권으로 물건 구매시 세금계산서, 현금영수증을 발행하는 것이다.
설명	거래처 임원을 접대하고 식대는 현금으로 ,주대는 법인카드로 결제한 경우 전표분개	접대비	개인
	거래처 임직원에게 식사, 술 등을 접대한 경우 접대비로 처리하면 된다. 건당 지출금액이 1만원을 초과하는 접대비의 경우 세금계산서,신용카드매출전표 등 법정지출증빙을 수취하여야 비용으로 인정 받을수 있다. 또 신용카드로 결제한 경우라도 법인카드(법인개별카드, 직불카드, 백화점카드, 기명식선물카드 등)결제시만 비용으로 인정되고 임직원개인카드로 결제한 경우는 비용으로 인정받을 수 없다. (접대비 이외의 비용은 임직원 개인카드 결제분도 적격증빙으로 보아 비용으로 인정함) 따라서 식대의 경우 현금으로 지급하고 현금영수증(지출증빙용),세금계산서 등을 수취해야만 비용으로 인정받을 수 있다. 주대의 경우는 법인카드로 결제했으므로 비용으로 인정된다.
설명	거래처에 화환을 보내면서 법인카드로 결제한 경우 전표분개	접대비	개인
	거래처에 보낸 화환대는 접대비로 처리하면 된다. 임직원에 대한 화환대 지급시는 복리후생비로 처리해야 한다.

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