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제목 |
계정과목 |
구분 |
설명 |
회사로고(상표권으로 등록 안함) 제작시 전표분개 |
광고선전비 |
개인 |
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회사로고 제작비용 지급시는 광고선전비로 처리한다. 단, 회사로고를 상표권 등록한 경우는 상표권(산업재산권)으로 처리하고 5년간 균등상각하면 된다. |
설명 |
사내 아이디어 경진대회 우승직원에게 포상금 지급시 전표분개 |
복리후생비 |
개인 |
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사내 아이디어 경진대회 우승직원에게 포상금(시상금) 지급하는 경우 복리후생비로 처리하고 기타소득세(지급액의 4.4%)를 원천징수 하여야 한다.
특별한 공로 즉 업무와 관련없는 시상금(경진,경연대회,전람회등)의 경우는 기타소득으로 보아 기타소득세(지급액의 4.4%)를 원천징수하면 되나, 업무관련 시상금(사내우수모범사원, 개인별사업부제우수사원, 판매실적우수사원등)의 경우는 근로소득으로 보아 갑근세를 원천징수하면 된다. 단, 시상금에서 필요경비를 공제한 후의 금액 즉 기타소득금액이 5만원 이하인 경우는 기타소득세를 원천징수하지 않는다.
아래의 기타소득의 경우는 지급금액의 80%가 필요경비로 인정되므로 지급금액의 4.4%를 기타소득세로 원천징수하면 된다.
①공익법인이 주무관청의 승인을 얻어 시상하는 상금과 부상과 다수가 순위 경쟁하는 대회에서 입상자가 받는 상금 및 부상
②고용관계 없는 자가 다수인에게 강연을 하고 받는 강연료 등
③라디오, 텔레비전방송 등을 통하여 해설, 계몽 또는 연기의 심사 등을 하고 받는 보수 등
④문예·학술·미술·음악 또는 사진에 속하는 창작품에 대한 원작자로서 받은 소득.. ... |
설명 |
광고용 네온탑 설치비용 지급시 전표분개 |
구축물 |
개인 |
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회사 제품 광고용 네온탑을 제작하고 설차하면서 지급한 비용은 구축물로 처리한다. 광고용 고정자산을 취득하는 경우, 즉 광고용쇼케이스·홍보영화비디오 제작은 비품으로 처리하고 ,네온탑은 구축물로, 방송선전용차량은 차량운반구로 처리한다.
광고용 고정자산을 취득 관련 계정과목
구분
계정과목
광고용쇼케이스
비품
홍보영화 비디오제작
비품
네온탑
구축물
방송선전용차량
차량운반구
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설명 |
회사 주차장공사비용(토목설계비용, 허가비용, 공사비용 등) 의 전표분개 |
구축물 |
개인 |
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주차장공사와 관련하여 발생한 비용은 구축물로 처리한다, 즉 주차장 공사와 관련하여 발생하는 소요경비(토목설계비용, 허가비용, 기타공사비용 등)는 구축물의 취득원가로 처리하여야 한다.
"구축물"이란 토지위에 정착된 건물이외의 토목설비,공작물 및 이외의 부속설비를 처리하는 계정으로 이에는 가스설비, 상하수도·지하수등 용수설비, 도로 지하도관, 신호장치, 조경등이 있다. |
설명 |
전기 이자비용을 누락한 경우 |
전기오류수정손실 |
개인 |
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전기에 이자비용 계상을 누락하여 비용을 과소계상한 경우 전기오류수정손실로 처리한다.
전기오류수정손실은 전기의 비용누락 사항을 당기에 처리하는 경우를 말하는 것으로 이러한 회계오류는 계산상의 실수, 기업회계기준의 잘못된 적용, 사실판단의 잘못, 부정, 과실 또는 사실의 누락 등으로 인해 발생하며, 통상 당기손익(영업외손익)에 반영하나 중대한 오류인 경우에는 중대한 오류인 경우 소급법을 적용하여 당초 회계기간의 이월이익잉여금을 수정하고 전기의 재무제표를 재작성한다. |
설명 |
사무실 도시가스요금 수취시 전표분개 |
수도광열비 |
개인 |
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도시가스요금 고지서 수취시 고지서 작성일자 기준으로 수도광열비로 전표처리한다.
도시가스요금 고지서가 사업자(법인)명의로 되어 있으며, 공급받는자란에 사업자등록번호가 기재되어 있으므로 부가가치세매입세액 공제가 가능하다. 고지서만 수취하고 요금은 납부하지 않은 상태이므로 미지급비용이 계상되고 실제납부하는 때 반제처리하면 된다.
도시가스 납부시 원단위 미만 절사금액은 잡이익으로 처리하면 된다.
①
도시가스요금 고지서 수취시 회계처리(작성일자를 기준으로 작성함)
차변)
수도광열비
xxx
대변)
미지급비용
xxx
부가세대급금
xxx
②
도시가스요금 실제 납부(자동이체)시 회계처리
차변)
미지급비용
xxx
대변)
보통예금
xxx
잡이익
xxx
그러나 실무상 부가가치세를 환급받지 않는 경우라면 도.. ... |
설명 |
사무실 전기요금 고지서 수취시 전표분개 |
수도광열비 |
개인 |
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전기요금요금 고지서 수취시 고지서 작성일자 기준으로 수도광열비로 전표처리한다.
고지서만 수취하고 요금은 납부하지 않은 상태이므로 미지급비용이 계상되고 실제납부하는 때 반제처리하면 된다. 전기요금 납부시 원단위미만 절사금액은 잡이익으로 처리하면 된다.
도시가스 납부시 원단위 미만 절사금액은 잡이익으로 처리하면 된다.
①
전기요금 고지서 수취시 회계처리(작성일자를 기준으로 작성함
차변)
수도광열비
xxx
대변)
미지급비용
xxx
부가세대급금
xxx
②
전기요금 실제 납부(자동이체)시 회계처리
차변)
미지급비용
xxx
대변)
보통예금
xxx
잡이익
xxx
그러나 실무상 부가가치세를 환급받지 않는 경우라면 도시가스요금 고지서 작성일자에 별도로 전표작성을 하지않고, 납부일(자동이체)에만 전표처리.. ... |
설명 |
거래처 파산으로 외상매출금 회수가 불가능하게 된 경우 전표분개 |
대손충당금(외상매출금) |
개인 |
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거래처 파산으로 외상매출금 회수가 불가능하게 되어 대손처리하는 경우 대손충당금이 설정되어 있는 경우 대손충당금과 우선 상계하고 부족액은 대손상각비로 처리한다.
외상매출금과 관련하여 이미 납부한 부가가치세 매출세액은 대손세액공제를 받을 수 있다. |
설명 |
지급어음 만기일이 도래하여 보통예금에서 당좌예금으로 이체하는 경우 전표분개 |
당좌예금 |
개인 |
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지급어음 만기일이 도래하여 지급어음 결제를 위하여 보통예금에서 당좌예금으로 이체하는 경우 당좌예금으로 처리한다.
당좌예금이란 수표나 어음을 발행·지불하기 위해 개설하는 예금을 말하는 것으로 은행과의 사전약정에 의해 일정금액까지 잔액 없이 수표를 발행할 수 있으며 이를 당좌차월이라 한다.
당좌차월은 임시계정으로 기말결산시 단기차입금계정으로 대체되어야 한다 |
설명 |
사내우수모범사원에게 시상금(포상금) 지급시 전표분개 |
직원급여(급료 및 임금)이란 |
개인 |
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연말에 사내우수모범사원에게 시상금을 지급하는 경우 해당직원의 복리후생비 또는 급여로 처리하면 된다.
사내우수모범사원에 대한 시상금의 경우 과세대상 근로소득에 해당되므로 복리후생비·급여 어떤 계정과목으로 처리하였더라도 급여지급시 급여에 포함하여 갑근세를 원천징수하거나 연말정산시 과세되는 근로소득에 합산하여야 한다.
단 실무상 시상금이 소액이어서 근로소득에 합산하여 원천징수하는 금액이 작고 중요하지 않다면 부서 회식비 등으로 사용하게 되는 경우가 대부분일 것이고, 이 경우 근로소득에 포함하기 보다는 관련증빙을 첨부하여 복리후생비로 처리해도 된다.
업무관련 시상금(사내우수모범사원, 개인별사업부제우수사원, 판매실적우수사원등)의 경우는 근로소득으로 보아 갑근세를 원천징수하면 되나, 업무와 관련없는 시상금 즉 특별한 공로(경진,경연·경로대회,전람회 등)의 경우는 기타소득으로 보아 기타소득세(지급액의 22%)를 원천징수하면 된다. 단 시상금이 5만원 이하인 경우는 기타소득세를 원천징수하지 않는다. |
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