■ 법인세법 시행규칙 [별지 제8호서식 부표 3](2025.07.04 개정)										(4쪽 중 제1쪽)
사 업 연 도		. . . ∼	세액공제조정명세서(3)				법인명
		. . .					사업자등록번호
1. 공제세액계산(「조세특례제한법」)
구분					근거 법조항	계산기준		코드	계산 명세			공제 대상 세액
조세특례제한법	중소기업 등 투자세액공제				구 제5조	투자금액 × 1(2,3,5,10)/100		131
	상생결제 지급금액에 대한 세액공제				제7조의4	지급기한 15일 이내: 지급 금액의 0.5% 지급기한 15일 ~ 30일: 지급 금액의 0.3% 지급기한 30일 ~ 60일: 지급 금액의 0.015%		14Z
	대ㆍ중소기업 상생협력을 위한 기금출연 세액공제				제8조의3 제1항	출연금 × 10/100		14M
	협력중소기업에 대한 유형고정자산 무상임대 세액공제				제8조의3 제2항	장부가액 × 3/100		18D
	수탁기업에 설치하는 시설에 대한 세액공제				제8조의3 제3항	투자금액 × 1(3,7)/100		18L
	교육기관에 무상 기증하는 중고자산에 대한 세액공제				제8조의3 제4항	기증자산 시가 × 10/100		18R
	신성장ㆍ원천기술 연구개발비세액공제(최저한세 적용제외)				제10조 제1항제1호	(일반 연구ㆍ인력개발비) '14.1.1.~'14.12.31.: 발생액 × 3~4(8,10,15,20,25,30)/100 또는 2년간 연평균 발생액의 초과액 × 40(50)/100 '15.1.1. 이후: 발생액 × 2~3(8,10,15,20,25,30)/100 또는 직전 발생액의 초과액 × 40(50)/100 '17.1.1. 이후: 발생액 × 1~3(8,10,15,20,25,30)/100 또는 직전 발생액의 초과액 × 30(40,50)/100 '18. 1. 1. 이후: 발생액 × 0~2(8,10,15,20,25,30)/100 또는 직전 발생액의 초과액 × 25(40,50)/100 (신성장ㆍ원천기술 연구개발비) '17. 1. 1. 이후: 발생액 × 20(30)/100 (국가전략기술 연구개발비) '21. 7. 1. 이후: 발생액 ×30(40)/100		16A
	국가전략기술 연구개발비세액공제 (최저한세 적용제외)				제10조 제1항제2호			10D
	일반 연구ㆍ인력개발비세액공제 (최저한세 적용제외)				제10조 제1항제3호			16B
	신성장ㆍ원천기술 연구개발비세액공제 (최저한세 적용대상)				제10조 제1항제1호			13L
	국가전략기술 연구개발비세액공제 (최저한세 적용대상)				제10조 제1항제2호			10E
	일반 연구ㆍ인력개발비세액공제 (최저한세 적용대상)				제10조 제1항제3호			13M
	기술취득에 대한 세액공제				제12조제2항	특허권 등 취득금액 × 5(10)/100 *법인세의 10% 한도		176
	기술혁신형 합병에 대한 세액공제				제12조의3	기술가치금액 × 10/100		14T
	기술혁신형 주식취득에 대한 세액공제				제12조의4	기술가치금액 × 10/100		14U
	벤처기업등 출자에 대한 세액공제				제13조의2	주식등 취득가액 × 5/100		18E
	성과공유 중소기업 경영성과급 세액공제				제19조	'22.1.1. 이전 지급분: 근로자에 지급하는 경영성과급 × 10/100 '22.1.1. 이후 지급분: 근로자에 지급하는 경영성과급× 15/100		18H
	연구ㆍ인력개발설비투자세액공제				구 제25조 제1항제1호	'14.1.1.~'15.12.31. 투자분: 투자금액 × 3(5,10)/100 '16.1.1. 이후 투자분: 투자금액 × 1(3,6)/100 '19.1.1. 이후 투자분: 투자금액 × 1(3,7)/100		134
	에너지절약시설투자세액공제				구 제25조 제1항제2호	'14.1.1.~'15.12.31. 투자분: 투자금액 × 3(5,10)/100 ('16.1.1. 현재 투자진행 중인 경우 '16.12.31.까지 종전율 적용) '16.1.1. 이후 투자개시분: 투자금액 × 1(3,10)/100 '19.1.1. 이후 투자분: 투자금액 × 1(3,7)/100		177
				210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

										(4쪽 중 제2쪽)
조세특례제한법	환경보전시설 투자세액공제		구 제25조 제1항제3호	투자금액 × 3(5,10)/100 '19.1.1. 이후 투자분: 투자금액 × 3(5,10)/100				14A
	근로자복지증진시설투자세액공제		구 제25조 제1항제4호	투자금액 × 7(10)/100 '19.1.1. 이후 취득분: 취득금액 × 3(5,10)/100				142
	안전시설투자세액공제		구 제25조 제1항제5호	'13.1.1.~'14.12.31. 투자분: 투자금액 × 3(7)/100 '15.1.1. 이후 투자분: 투자금액 × 1(3,7)/100 '19.1.1. 이후 투자분: 투자금액 × 1(5,10)/100				136
	생산성향상시설투자세액공제		구 제25조 제1항제6호	'13.1.1.~'14.12.31. 투자분: 투자금액 × 3(7)/100 '15.1.1. 이후 투자분: 투자금액 × 1(3,7)/100 '20.1.1.~'20.12.31. 투자분: 투자금액 × 2(5,10))/100 '21.1.1.~'21.12.31. 투자분: 투자금액 × 1(5,10))/100 '21.1.1.~이후. 투자분: 투자금액 × 1(3,7))/100				135
	의약품 품질관리시설투자세액공제		구 제25조의4	'14.1.1.~'16.12.31. 투자분: 투자금액 × 3(5,7)/100 '17.1.1. 이후 투자분: 투자금액 × 1(3,6)/100				14B
	신성장기술 사업화를 위한 시설투자 세액공제		구 제25조의5	투자금액 × 5(7,10)/100				18B
	영상콘텐츠 제작비용에 대한 세액공제(기본공제)		제25조의6	제작비용 × 5(10,15)/100				18C
	영상콘텐츠 제작비용에 대한 세액공제(추가공제)		제25조의6	제작비용 × 10(15)/100				1B8
	초연결 네트워크 시설투자에 대한 세액공제		구 제25조의7	투자금액 × 2(3)/100				18I
	고용창출투자세액공제		제26조	'12.1.1.~12.31.: 투자금액 × {기본공제(3~4%)+추가공제(2~3%)} '13.1.1.~12.31.: 투자금액 × {기본공제(2~4%)+추가공제(3%)} '14.1.1. 이후: 투자금액 × {기본공제(1~4%)+추가공제(3%)} (한도: 상시근로자 증가분 × 1,000만원, 1,500만원, 2,000만원) '15.1.1. 이후: 투자금액 × {기본공제(0~3%)+추가공제(3∼7%)} '17.1.1. 이후: (한도 : 상시근로자 증가분 × 1,000(1,500)만원, 1,500(2,000)만원, 2,000(2,500)만원)				14N
	산업수요맞춤형고등학교등 졸업자를 병역이행 후 복직시킨 중소기업에 대한 세액공제		제29조의2	복직자에게 지급한 인건비 × 중소30(중견15)/100				14S
	경력단절 여성 고용 기업 등에 대한 세액공제		제29조의3 제1항	경력단절 여성 재고용 인건비 × 중소30(중견15)/100				14X
	육아휴직 후 고용유지 기업에 대한 인건비 세액공제		제29조의3 제2항	육아휴직 복귀자 인건비 × 중소30(중견15)/100				18J
	근로소득을 증대시킨 기업에 대한 세액공제		제29조의4	평균 초과 임금증가분 × 5(중견10, 중소20)/100 정규직 전환 근로자의 임금 증가분 × 5(10,20)/100				14Y
	청년고용을 증대시킨 기업에 대한 세액공제		제29조의5	청년정규직근로자 증가인원수 × 3백만원(7백만원, 1천만원)				18A
	고용을 증대시킨 기업에 대한 세액공제		제29조의7	직전연도 대비 상시근로자 증가수 × 4백만원(1천2백만원) '21.12.31~'22.12.31.: 직전연도 대비 상시근로자 증가수 × 5백만원(1천3백만원)				18F
	통합고용세액공제		제29조의8	직전연도 대비 상시근로자 증가수 × 4백만원(1천4백5십만원)				18S
	통합고용세액공제(정규직전환)		제29조의8					1B4
	통합고용세액공제(육아휴직복귀)		제29조의8					1B5
	정규직 근로자 전환 세액공제		제30조의2	전환인원수 × 중소1천만원(중견7백만원)				14H
	고용유지중소기업에 대한 세액공제		제30조의3	연간 임금감소 총액× 10/100 + 시간당 임금상승에 따른 보전액 × 15/100				18K
	중소기업 고용증가 인원에 대한 사회보험료 세액공제		제30조의4 제1항	청년(만15~29세)근로자 등 순증인원의 사회보험료(증가분의 100%) 청년 및 경력단절 여성 외 근로자 순증인원의 사회보험료(증가분의 50%,75%)				14Q
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(4쪽 중 제3쪽)
구분		근거 법조항	계산기준	코드	계산 명세	공제 대상 세액
	중소기업 사회보험 신규가입에 대한 사회보험료 세액공제	제30조의4 제3항	’20. 12. 31.까지 사회보험 신규가입에 따 른 사용자 부담액× 50%	18G
	전자신고에 대한 세액공제(법인)	제104조의8 제1항	법인세 전자신고시 2만원	184
	전자신고에 대한 세액공제(세무법인 등)	제104조의8 제3항	법인세ㆍ소득세 전자신고 대리건수 × 2만원 *한도: 연300만원(세무ㆍ회계법인 연750만원) 한도액계산시 부가가치세 대리신고에 따른 세액공제액 포함	14J
	제3자 물류비용 세액공제	제104조의14	(전년대비 위탁물류비용 증가액)×3/100(중소기업은 5/100) * 직전 위탁물류비 30% 미만 : (당기 위탁물류비 - 당기 전체물류비 × 30%) ×3/100(중소기업은 5/100) * 법인세 10% 한도	14E
	대학 맞춤형 교육비용 세액공제	구 제104조의18 제1항	법 제10조 연구ㆍ인력개발비세액공제 준용 *수도권 소재대학의 발생액은 50%만 인정	14I
	대학등 기부설비에 대한 세액공제	구 제104조의18 제2항	법 제11조 연구ㆍ인력개발설비투자세액공제 준용 *수도권 소재대학의 기부금액은 50%만 인정	14K
	기업의 운동경비부 설치운영 세액공제	제104조의22	설치운영비용 × 10(20)/100	14O
	산업수요맞춤형 고등학교 등 재학생에 대한 현장훈련수당 등 세액공제	구 제104조의18 제4항	일반 연구ㆍ인력개발비 세액공제 준용	14R
	석유제품 전자상거래에 대한 세액공제	제104조의25	’13. 1. 1. ~ 12. 31.: 공급가액의 0.5%(산출세액의 10% 한도) ’14. 1. 1. ~ ’16. 12. 31.: 공급가액의 0.3%(산출세액의 10% 한도) ’17. 1. 1. ~ ’19. 12. 31.: 공급자는 공급가액의0.1%,수요자0.2%, (산출세액의 10% 한도) '20.1.1.~'22.12.31.: 수요자만 공급가액의 0.2%(산출세액의 10% 한도)	14P
	금 현물시장에서 거래되는 금지금에 대한 과세특례	제126조의7 제8항	산출세액×[(금 현물시장 이용금액 - 직전 과세연도의 금 현물시장 이용금액)/매출액] 또는 산출세액×[(금 현물시장 이용금액×5/100)/매출액]	14V
	금사업자와 스크랩등사업자의 수입금액증가등 세액공제	제122조의4	산출세액×[(매입자납부익금및손금합계금액 - 직전 과세연도의 매입자납부익금및손금합계금액)×50/100]/익금및손금합계금액 또는 산출세액×[(매입자납부익금및손금합계금액×5/100]/익금및손금합계금액 *한도: 해당 과세연도 산출세액-직전 과세연도 산출세액	14W
	성실신고 확인비용에 대한 세액공제	제126조의6	확인비용 × 60/100 (150만원 한도)	10A
	우수 선화주 인증받은 국제물류주선업자에 대한 세액공제	제104조의30	운송비용의 1% + 직전과세연도 대비 증가분의 3%(산출세액의 10%한도)	18M
	용역제공자에 관한 과세자료의 제출에 대한 세액공제	제104조의32	과세자료에 기재된 용역제공자 인원수×300원(200만원 한도)	10C
	이스포츠대회 운영에 대한 과세특례	제104조의35	이스포츠대회 운영비용 × 10/100	1F1
	소재ㆍ부품ㆍ장비 수요기업 공동출자세액공제	제13조의3 제1항	주식 또는 출자지분 취득가액 5%	18N
	소재ㆍ부품ㆍ장비 외국법인 인수세액 공제	제13조의3 제3항	주식 또는 출자지분 취득가액 5% (중견7%, 중소10%)	18P
	상가임대료를 인하한 임대사업자에 대한 세액공제	제96조의3	임대료 인하액의 70%	10B
	문화산업전문회사 출자에 대한 세액공제	제25조의 7	출자금액 중 영상콘텐츠제작비용의 3%	1B7
	선결제 금액에 대한 세액공제	제99조의12	선결제금액 × 1%	18Q
	통합투자세액공제(일반)	제24조	기본공제: 투자금액 × 1(중견5/7.5, 중소10)/100, 신성장ㆍ원천기술 투자금액 × 3(중견6/9,중소12)/100 국가전략기술 투자금액 × 15(중견15/20,중소25)/100 국가전략기술반도체 투자금액 × 20(중견20/25,중소30)/100 * 국가전략기술반도체 투자금액: ’25. 1. 1. 이후 투자분부터 적용 추가공제: 직전 3년 연평균 투자금액 초과액 × 10/100(기본공제 200% 한도) 임시 투자 세액공제 기본공제: 투자금액 × 1(중견7, 중소12)/100, 신성장사업화시설 투자금액 × 3(중견8,중소14)/100 국가전략기술 투자금액 × 15(중견15/20,중소25)/100 국가전략기술반도체 투자금액 × 20(중견20/25,중소30)/100 * 국가전략기술반도체 투자금액: ’25. 1. 1. 이후 투자분부터 적용 추가공제: 직전 3년 연평균 투자금액 초과액 × 10/100(기본공제 200% 한도)	13W
	임시통합투자세액공제(일반)
				1B1
	통합투자세액공제(신성장·원천기술)
				13X
	임시통합투자세액공제 (신성장·원천기술)
				1B2
	통합투자세액공제(국가전략기술)
				13Y
	임시통합투자세액공제(국가전략기술)
				1B3
	통합투자세액공제 (반도체분야 국가전략기술)
				13Z
	임시통합투자세액공제 (반도체분야 국가전략기술)
				1B9
	해외자원개발투자에 대한 과세특례	제104조의15	투자금액×3%	1B6
합계				1A1
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(4쪽 중 제4쪽) 2. 당기공제세액 및 이월액계산
구분	사업 연도	공제 대상 세액		당기 공제 대상 세액							최저한세 적용에 따른 미공제액	그 밖의 사유로 인한 미공제액	공제세액 (--)	소멸	이월액 (+ －-)
		당기분	이월분	당기분	1차 연도	2차 연도	3차 연도	4차 연도	5차 연도	계
					6차 연도	7차 연도	8차 연도	9차 연도	10차 연도
	소계
	소계
	소계
	소계
합계											※
작성방법
1. 구분란: 제1쪽의 1. 공제세액계산(「조세특례제한법」)의 코드란에 적혀 있는 코드를 적습니다. 2. 사업연도란: 이월된 공제 대상 세액이 발생한 사업연도와 종료월을 적습니다. 3. 당기분란: 공제 대상 세액란에 적힌 금액을 적습니다. 4. 이월분란: 구분별, 사업연도별로 직전 사업연도의 이월액을 적습니다. 5. 당기분란: 당기분 세액을 적습니다. 6. 1차 연도란부터 10차 연도란까지: 사업연도란에 적힌 사업연도부터의 경과 연차에 해당하는 란에 이월분란에 적힌 금액을 적습니다. 7. 최저한세 적용에 따른 미공제액란: 「조세특례제한법」 제144조제2항에 규정된 순서에 따라 각 란에 조정하여 적고, 합계란(※표란)에는 “최저한세조정계산서(별지 제4호서식)”의 세액공제란의 ④ 조정감란에 적힌 금액을 옮겨 적습니다. 8. 근거 법조항란 중 “구”는 2020년 12월 29일 법률 제17759호로 개정되기 전의 「조세특례제한법」을 말합니다.
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]