■ 법인세법 시행규칙 [별지 제5호서식](2024.03.22 개정) (앞쪽)
사 업 연 도	. . .	특별비용조정명세서					법 인 명
	∼
							사업자 등록번호
	. . .
① 구 분 (「조세특례제한법」 근거 조항)		코드	조정명세서상 명세			⑤ 최저한세 적용 손금부인액	⑥ 손금불산입 계 (③+⑤)	⑦ 손금산입 계 (②-⑥)
			② 회사계상액	③ 한도초과액	④ 차감액
연구 및 인력개발비 준비금 (제9조)		302
100% 손금산입 고유목적사업 준비금(제74조제1항)		317
100% 손금산입 고유목적사업 준비금(제74조제4항)		353
자본확충목적회사 손실보전준비금(제104조의3)		351
신용회복목적회사 손실보전준비금(제104조의12)		352
		344
준비금 계		319				※
특별 감가상각비 계		340				※
특례자산 감가상각비 계 (법률 제10068호 「조세특례제한법」 부칙 제4조 및 「조세특례제한법」 제28조)		346				※
준비금 및 특별ㆍ특례 감가상각비 계( + + )		341				※
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(뒤쪽)

작 성 방 법

1. 조정명세서상 명세란(②,③,④): 각 조정명세서상의 회사계상액과 한도초과액을 적습니다. 다만, 특례자산 감가상각비 ②란의 회사계상액에는 신고조정으로 인한 감가상각비 손금산입액을 합하여 적습니다.

2. 준비금 계의 ⑤ 최저한세 적용 손금부인액란(※ 표시란): 최저한세조정계산서(별지 제4호서식)의 ④ 조정감란 중 의 금액을 옮겨 적고, 각 준비금의 최저한세 적용 손금부인액란을 조정하여 적습니다.

3. 각 준비금의 ⑤란의 최저한세 적용 손금부인액: 각 준비금조정명세서의 최저한세 적용 손금부인액과 일치해야 합니다.

4. 특별 감가상각비 계란의 ⑤ 최저한세 적용 손금부인액란(※ 표시란): 최저한세조정계산서(별지 제4호서식)상의 ④ 조정감란 중  특별상각 및 특례자산 감가상각비란의 금액을 적고, 이를 유형고정자산감가상각비조정명세서(정률법)[별지 제20호서식(1)]상의 란, 유형ㆍ무형고정자산감가상각비조정명세서(정액법)[별지 제20호서식(2)]의 란에 적습니다.

5. 특례자산 감가상각비 계란의 ⑤ 최저한세 적용 손금부인액란(※ 표시란): 최저한세조정계산서(별지 제4호서식)의 ④ 조정감란 중  특별상각 및 특례자산 감가상각비란의 금액을 적고, 이를 (구)「조세특례제한법 시행규칙」 제61조제1항제12호의3에 따른 감가상각특례자산감가상각비조정명세서(정률법)[별지 제11호의3서식(1)]  및 「조세특례제한법 시행규칙」 제61조제1항제10호의3에 따른 감가상각비조정명세서(정률법)[별지 제9호의3서식(1)]의 란, 감가상각특례자산감가상각비조정명세서(정액법)[별지 제11호의3서식(2)] 및 감가상각비조정명세서(정액법)[별지 제9호의3서식(2)]의 란에 적습니다.

6. 종전의 법률에 따라 감면이 계속되는 경우로서 근거 법조항이 바뀐 경우에는 ① 구분(「조세특례제한법」 근거 조항)란의 하단 여백에 해당 감면명칭과 구법 근거조항을 적고, 근거 조항이 삭제된 경우에는 란에 적습니다.