■ 법인세법 시행규칙 [별지 제40호서식(갑)](2012.02.28 개정)															(앞 쪽)
사 업 연 도	. . . ~ . . .			외화자산 등 평가차손익조정명세서(갑)							법인명
											사업자등록번호
1. 손익 조정금액
①구 분					②당기손익금 해 당 액		③회사손익금 계 상 액		조 정							⑥손익 조정금액 (②-③))
									④차익조정 (③-②)			⑤차손조정 (②-③)
가. 화폐성 외화자산ㆍ부채 평 가 손 익
나.통화선도ㆍ통화스왑ㆍ환변동 보험 평가손익
다. 환 율 조 정 계 정 손 익			차익
			차손
계
2. 환율조정계정 손익계산 명세
⑦구 분		⑧최종 상환(회수)기일				⑨전기 이월액		⑩ 당기경과일수 ─────── 잔존일수		⑪손익금 해당액 (⑨×)			⑫차기 이월액 (-)			비 고
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계		차 익
		차 손
210mm×297mm[일반용지 70g/㎡(재활용품)]

(뒤 쪽)

작 성 방 법

1. 이 서식의 작성대상은 다음과 같습니다.

1) 화폐성 외화자산ㆍ부채 및 통화선도ㆍ통화스왑ㆍ환변동보험을 보유한 금융회사 등(“「법인세법 시행령」제61조제2항제1호부터 제7호까지의 금융회사 등)

2) 화폐성 외화자산ㆍ부채 및 환위험 회피용 통화선도ㆍ통화스왑ㆍ환변동보험을 보유한 금융회사 등(“「법인세법 시행령」제61조제2항제1호부터 제7호까지의 금융회사 등) 외의 법인으로서 「법인세법 시행령」 제76조제2항제2호의 평가방법을 선택한 법인

3) 1998.12.31 이전 개시한 사업연도에 발생한 장기성 외화자산ㆍ부채에 대한 평가차손익을 환율조정계정으로 계상하고 미상각잔액이 남아 있는 법인

※ 위 1)ㆍ2)ㆍ3)에 해당하지 아니하는 외화자산 및 부채의 환산손익은 익금불산입 또는 손금불산입하여 “소득금액조정합계표(별지 제15호서식)” 및 “과목별소득금액조정명세서(별지 제15호서식 부표1ㆍ2)”에 적습니다.

2. “가.화폐성 외화자산ㆍ부채 등 평가손익”과 “나.통화선도ㆍ통화스왑ㆍ환변동보험 평가손익”의 ②당기손익해당액란은 “외화자산등 평가차손익조정명세서(을)[별지 제40호서식(을)]”의 ⑩란 평가손익을 적습니다.

3. “가.화폐성 외화자산ㆍ부채 등 평가손익”과 “나.통화선도ㆍ통화스왑ㆍ환변동보험 평가손익”의 ③회사손익금계상액은 법인이 해당 사업연도 결산 시 외화자산 및 부채와 관련하여 계상한 평가손익을 적습니다.

4. “가.화폐성 외화자산ㆍ부채 등 평가손익”과 “나.통화선도ㆍ통화스왑 평가손익ㆍ환변동보험”의 ⑥손익조정금액란은 ②당기손익금해당액에서 ③회사손익금 계상액을 뺀 금액을 적고, 계산된 금액을 해당사업연도의 법인세 과세표준 계산 시 익금 또는 손금에 산입합니다.

5. “다.환율조정계정손익”의 ②당기손익금해당액란에는 ⑪손익금해당액을 차익과 차손으로 구분하여 각각 적습니다.

6. “다.환율조정계정손익”의 ③회사손익금계상액란에는 외화자산ㆍ부채의 평가손익금계상액을 차익과 차손으로 구분하여 각각 적습니다.

7. ④차익조정란의 차익과소계상분은 익금산입, 차익과다계상분(△)은 익금불산입하고, ⑤차손조정란의 차손과다계상분은 손금불산입, 차손과소계상분(△)은 손금산입합니다.

8. ⑦구분란에는 외화자산ㆍ부채명을 적습니다.

9. ⑨전기이월액란에는 1999.1.1이후 개시하는 사업연도의 개시일 현재 환율조정계정의 잔액이 있는 경우 직전 사업연도 이 서식(갑)상의 차기이월액을 적습니다.

10. ⑩당기경과일수/잔존일수란은 해당 사업연도중 경과일수와 최종상환 또는 회수기일까지의 잔존일수로 합니다(해당 사업연도 중 경과일수도 잔존일수에 산입합니다).

11. 음영으로 표시된 난은 적지 않습니다.