■ 법인세법 시행규칙 [별지 제35호서식](2021.10.28 개정)<어려운 법령용어 정비를 위한 개별소비세법 시행규칙> (앞쪽)
[ ] 국고보조금등 [ ] 공사부담금 [ ] 보험차익	상당액 손금산입조정명세서
사업연도		법인명		사업자등록번호
1. 국고보조금등으로 취득한 자산 손금산입액 조정
① 보조금 수령액	취득한 또는 취득할 자산가액	⑥ 해당 자산에 사용되는 국고보조금등 (MIN ①, ⑤)	손금산입액 조정
② 계정과목	③ 취득한 자산가액	④ 취득할 자산가액	⑤ 계 (③+④)	⑦ 용인한도액 (⑦=⑥)	⑧ 회사계상액	⑨ 한도초과액 (⑧-⑦)
과목명	코드
	계
2. 공사부담금으로 취득한 자산 손금산입액 조정
⑩ 공사부담금 가액	공사부담금으로 취득 또는 지급받은 자산가액	손금산입액 조정
⑪ 계정과목	⑫ 취득한 자산가액	⑬ 취득할 자산가액	⑭ 지급받은 자산가액	⑮ 계 (⑫+⑬+⑭)	⑯ 용인한도액 (⑯=⑮)	⑰ 회사계상액	⑱ 한도초과액 (⑰-⑯)
과목명	코드
	계
3. 보험차익으로 취득한 자산 손금산입액 조정
보험차익계산	대체한 또는 대체할 자산가액	대체자산에 사용되는 보험차익 [MIN ,(-⑳)]	손금산입액 조정
⑲ 보험금	⑳ 멸실손괴 자산가액	보험차익 (⑲-⑳)	계정과목	대체한 자산가액	대체할 자산가액	계 (+)	용인한도액 (=)	회사계상액	한도초과액 (-)
과목명	코드
			계
4. 미사용분 익금산입액 조정
구분 코드	손금산입 사업연도	원래 손금산입 기준액	원래 손금 산입액	전기이월계획서 제출금액	사용액	미사용액 (-)	익금 산입액 (×/)	비 고
1
2
3
계
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(뒤쪽)

작 성 방 법

1. “1. 국고보조금등으로 취득한 자산의 손금산입액 조정”란 중 ⑥ 해당 자산에 사용되는 국고보조금등란에는 ⑤ 취득한 또는 취득할 자산가액 계와 ① 보조금수령액란의 금액 중 적은 금액을 적습니다.

2. “2. 공사부담금으로 취득한 자산 손금산입액 조정”란 중 ⑮ 계란에는 금전ㆍ자재로서 취득한 자산가액(⑫) 및 취득할 자산가액(⑬)과 지급받은 자산가액(⑭)의 합계액을 적습니다.

3. “3. 보험차익으로 취득한 자산 손금산입액 조정”란 중  대체자산에 사용되는 보험차익란에는  대체한 또는 대체할 자산가액 계에서  멸실손괴 자산가액을 차감한 잔액을 한도로 한  보험차익란의 금액을 적습니다.

4. 국고보조금등으로 취득한 자산의 계정과목란(②, ⑪, )은 “표준재무상태표[별지 제3호의2서식(1),(3)]의 계정과목명과 코드를 적습니다.

5. 국고보조금등으로 취득한 자산가액 계산 시 ④, ⑬, 란에는 각 취득 또는 대체할 자산가액은 사용계획서제출금액으로 합니다.

6. “4. 미사용분 익금산입액 조정”란 중 각 란에는 사용계획서 제출에 의한 손금산입액 중 기한 내 미사용 또는 해산 등에 의한 익금산입액을 아래 구분코드()에 따라 계산합니다.

구분	국고보조금	공사부담금	보험차익
코드	1	2	3

7.  원래 손금산입기준액란은 원래 손금산입 사업연도의 손금산입기준금액 ⑥, ⑮, 란의 각 금액을 적고  원래 손금산입액란은 원래 손금산입 사업연도의 손금산입액 ⑧, , 란의 각 금액을 적되, 원래 한도초과액은 제외합니다.

8.  전기이월계획서 제출금액란에는 원래 손금산입 사업연도의 손금산입기준액 계산에 포함된 취득할 또는 대체할 가액(④, ⑬, )을 적습니다.

9. 한도초과액(⑨, , )란의 금액은 손금불산입하고 익금산입액()란의 금액은 익금산입합니다.