■ 법인세법 시행규칙 [별지 제34호서식](2025.03.21 개정)	(3쪽 중 제1쪽)
사업 연도	. . .	대손충당금 및 대손금조정명세서	법인명
~
사업자등록번호
. . .
1. 대손충당금조정
손금 산입액 조정	① 채권잔액 (란의 금액)	② 설정률	③ 한도액 (①×②)	회사계상액	⑦ 한도초과액 (⑥－③)
④ 당기 계상액	⑤ 보충액	⑥ 계
	(ㄱ) 1 -------- 100 ( )	(ㄴ) 대손 실적률 ( )	(ㄷ) 대손 충당금 적립기준 ( )
익금 산입액 조정	⑧ 장부상 충당금 기초잔액	⑨ 기중 충당금 환입액	⑩ 충당금 부인 누계액	⑪ 당기 대손금 상계액 (의 금액)	⑫ 당기 설정충당금 보충액	⑬ 환입할 금액 (⑧－⑨－⑩ －⑪－⑫)	⑭ 회사 환입액	⑮ 과소환입ㆍ과다환입(△) (⑬－⑭)
채 권 잔 액	계정과목	채권잔액의 장부가액	기말 현재 대손금부인누계	합계 (＋)	충당금 설정제외 채권	채권잔액 (－)	비 고
계
2. 대손금조정
일자	계정 과목	채권 명세	대손 사유	금액	대손충당금상계액	당기 손비계상액	비 고
계	시인액	부인액	계	시인액	부인액
계
3. 한국채택국제회계기준 등 적용 내국법인에 대한 대손충당금 환입액의 익금불산입액의 조정
대손충당금 환입액의 익금불산입 금액	익금에 산입할 금액	상계 후 대손충당금 환입액의 익금불산입 금액(-)	비 고
「법인세법」 제34조제1항에 따라 손금에 산입해야 할 금액 Min(③,⑥)	「법인세법」 제34조제3항에 따라 익금에 산입해야 할 금액 Max[0, (⑧-⑩-⑪)]	차액 Min[, Max(0,-)]
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

													(3쪽 중 제2쪽)
4. 해외건설자회사 대여금에 대한 대손충당금 조정
손금 산입액 조 정	채권 잔액 (란의 금액)		순자산 장부가액			손금 산입률			한도액 [(-)×]					회사계상액							한도초과액 (－)
														당기 계상액		보충액			계
익금 산입액 조 정	장부상 충당금 기초잔액		기중 충당금 환입액			충당금 부인 누계액			당기 대손금 상계액 (란의 금액)					당기 설정충당금 보충액		환입할 금액 (－－ －－)			회사 환입액		과소환입ㆍ과다환입(△) (－)
관련 채권 잔액	계정과목			채권잔액의 장부가액				기말 현재 대손금부인누계				합계 (＋)					충당금 설정제외 채권			채권잔액 (－)		비고
	계

5. 해외건설자회사 대여금에 대한 대손금 조정
일자	계정 과목	채권 명세	대손 사유	금액	대손충당금상계액			당기 손비계상액			비고
					계	시인액	부인액	계	시인액	부인액
계
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(3쪽 중 제3쪽)

작 성 방 법

1. 대손충당금 조정

나.

② 설정률란: (ㄱ) 1/100과 (ㄴ) 대손실적률(

해당 사업연도의 과 의 합계금액

직전사업연도의 ①의 금액

) 중 큰 비율에 해당하는 란에 그 비율을

가. ① 채권잔액란:  채권잔액란 중 ‘계란’에 적힌  금액을 적되, 그 금액은 대손금부인액을 포함한 기말 현재 외상매출금 등 「법인세법 시행령」 제61조제1항 각 호에 따른 대손충당금 설정대상 채권(「법인세법」 제34조제2항에 해당하는 채권의 금액은 제외합니다)으로 합니다.

적습니다. 다만, 영 제61조제2항 단서를 적용받는 금융회사 등의 경우에는 (ㄱ) 1/100, (ㄴ) 대손실적률 또는 금융위원회가 기획재정부장관과 협의하여 정하는 (ㄷ) 대손충당금적립기준 중 큰 비율에 해당하는 란에 그 비율을 적습니다.

다. ⑤ 보충액란 및 ⑫ 당기설정 충당금보충액란: 회사가 대손충당금잔액 중 당기에 계상할 대손충당금에 보충한 금액을 적습니다.

라. ⑪ 당기대손금 상계액란: 대손충당금상계액란 중  계란의 금액을 적습니다.

마.  기말 현재 대손금부인누계란: 전기말 현재 대손금부인누계액에서 당기손금산입액을 빼고 당기 부인액을 더한 금액을 적습니다.

2. 대손금조정

가.  금액란: 당기 대손발생 총액을 적습니다.

나.  부인액란: 부당상계액을 적습니다.

다.  부인액란: 부당대손처리분을 적고 비고란에 부인사유를 간략하게 적습니다.

라. ⑦란의 한도초과액은 손금불산입하고 ⑮란이 과소환입인 경우에는 해당 금액을 익금산입하며, ⑮란이 과다환입액(△)인 경우에는 ⑩란의 충당금 부인누계액의 범위에서 해당 금액을 손금산입합니다.

마. 대손충당금상계액 중 란의 부인액은 익금산입하고, 당기손비계상액 중 란의 부인액은 손금불산입합니다.

3. 한국채택국제회계기준 등 적용 내국법인에 대한 대손충당금 환입액의 익금불산입액의 조정

대손충당금 환입액의 익금불산입 금액란부터  상계 후 대손충당금 환입액의 익금불산입 금액란까지: 「조세특례제한법」 제104조의23에 따라 대손충당금 익금불산입 신청을 한(「조세특례제한법」 제104조의23제3항에 따라 대손충당금익금불산입신청서를 납세지 관할 세무서장에게 제출한) 법인만 작성합니다.

4. 해외건설자회사 대여금에 대한 대손충당금 손금산입 특례

가.  채권 잔액란:  채권 잔액란 중 ‘계란’에 적힌 금액을 적되, 그 금액은「조세특례제한법」 제104조의33제1항에 따른 대손충당금 설정대상 채권의 잔액을 적습니다.

나.  손금산입률란: 2024년 1월 1일이 속하는 사업연도의 손금산입률은 100분의 10으로 적고, 이후 사업연도의 손금산입률은 100분의 100을 한도로 매년 직전 사업연도의 손금산입률에서 100분의 10만큼 가산한 율을 적습니다.

다.  한도액란: 해당 사업연도 종료일 현재  채권 잔액에서   순자산 장부가액(차입금 등을 제외한 순자산 장부가액을 말하며, 0보다 작은 경우에는 0으로 합니다)을 뺀 금액에  손금산입률을 곱한 금액을 적습니다.

210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]