■ 법인세법 시행규칙 [별지 제33호서식](2014.03.14 개정)

사 업

연 도

.   .   .

퇴직연금부담금 조정명세서

법인명

~

사업자등록번호

.   .   .

1. 퇴직연금 등의 부담금 조정

① 퇴직급여추계액

당기말 현재 퇴직급여충당금

⑥ 퇴직부담금 등

손금산입

누적 한도액

(①－⑤)

② 장부상

기말잔액

③ 확정기여형

퇴직연금자의 퇴직연금 설정 전 기계상된

퇴직급여충당금

④ 당기말

부인 누계액

⑤ 차감액

(②－③－④)

⑦ 이미 손금

산입한 부담금

등()

⑧ 손금산입한도액

(⑥－⑦)

⑨ 손금산입대상

부담금 등(⑱)

⑩ 손금산입범위액

(⑧과 ⑨ 중

작은 금액)

⑪ 회사손금

계상액

⑫ 조정금액

(⑩－⑪)

2. 이미 손금산입한 부담금 등의 계산

가. 손금산입대상 부담금 등 계산

⑬ 퇴직연금

예치금 등 계()

⑭ 기초퇴직연금 충당금 등 및 전기말 신고조정에 의한 손금산입액

⑮퇴직연금충당금 등 손금부인 누계액

기중 퇴직연금등

수령 및 해약액

이미 손금산입한

부담금 등

(⑭－⑮－)

⑱ 손금산입대상

부담금 등

(⑬－)

나. 기말 퇴직연금 예치금 등의 계산

기초퇴직연금예치금 등

기중 퇴직연금예치금

등 수령 및 해약액

당기 퇴직연금예치금 등의 납입액

퇴직연금예치금 등 계

(－＋)

작 성 방 법

1. ① 퇴직급여추계액란은 「법인세법 시행령」 제44조의2제4항제1호와 제1호의2의 금액 중 큰 금액인 “퇴직급여충당금조정명세서(별지 제32호서식)”의  세법상 추계액란의 금액을 적습니다.

※ 2011.1.1. 전에 납부한 퇴직보험ㆍ신탁의 금액과 2011.1.1. 전에 납부한 퇴직보험ㆍ신탁으로 인해 2011.1.1. 이후 발생한 운용수익으로 퇴직보험ㆍ신탁을 납부한 금액이 있는 경우에는 퇴직연금예치금에 포함하여 이 서식을 작성합니다.

2. ③ 확정기여형 퇴직연금자의 퇴직연금 설정 전 기계상된 퇴직급여충당금란에는 「법인세법 시행규칙」 제31조제2항에 따라 계산한 “확정기여형 퇴직연금등 설정자의 설정 전 기 계상된 퇴직급여충당금”을 적습니다.

3. ④ 당기말 부인 누계액란에는 ② 장부상 기말잔액 중에 세무상 부인액이 포함되어 있는 경우에 그 부인액(확정기여형 퇴직연금등 설정자의 설정 전 기 계상된 퇴직급여충당금과 관련된 부인액은 제외합니다)을 적습니다.

4. ⑧ 손금산입한도액란에는 ⑥란의 퇴직부담금 등 손금산입 누적한도액에서 ⑦란의 이미 손금산입한 부담금 등을 뺀 금액을 적되,「조세특례제한법 시행규칙」 제29조제1항을 적용받는 법인의 경우 그 금액이 음수(－)이면 “0”을 적습니다.

5. ⑪ 회사손금계상액란에는 당기의 퇴직연금충당금 등 전입액을 적습니다.

6. ⑫ 조정금액란이 양수(+)인 경우에는 손금에 더하고, 음수(-)인 경우에는 익금에 더합니다.

7. ⑭ 기초퇴직연금충당금등 및 전기말 신고조정에 의한 손금산입액란에는 재무상태표상 기초퇴직연금충당금 등 잔액과 직전 사업연도 세무조정계산서상 퇴직연금부담금 등의 손금산입누계액을 적습니다.

8.  기중퇴직부담금 등   수령 및 해약액란에는 확정기여형 퇴직연금등으로 전환된 금액과 퇴직보험ㆍ신탁의 해약금액을 포함하여 적습니다.

9.  기중 퇴직연금예치금 등 수령 및 해약액란에는 확정기여형 퇴직연금등으로 전환된 금액과 퇴직보험ㆍ신탁의 해약금액을 포함하여 적습니다.

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