■ 법인세법 시행규칙 [별지 제23호서식(갑)](2024.03.22 개정)

(앞쪽)

사 업

연 도

.   .   .

기업업무추진비 조정명세서(갑)

법인명

∼

사업자등록번호

.   .   .

구  분

금  액

① 기업업무추진비 해당 금액

② 기준금액 초과 기업업무추진비 중 신용카드 등 미사용으로 인한  손금불산입액

③ 차감 기업업무추진비 해당 금액(①-②)

일반

기업업무

추진비

한도

④	1,200만원 (중소기업 3,600만원)	×	해당 사업연도 월수( )
			12

총수입금액

기준

100억원 이하의 금액 × 30/10,000

100억원 초과 500억원 이하의 금액 × 20/10,000

500억원 초과 금액 × 3/10,000

⑤ 소계

일반수입금액

기준

100억원 이하의 금액 × 30/10,000

100억원 초과 500억원 이하의 금액 × 20/10,000

500억원 초과 금액 × 3/10,000

⑥ 소계

⑦ 수입금액 기준

(⑤-⑥) × 20(10)/100

⑧ 일반 기업업무추진비 한도액(④+⑥+⑦)

문화

기업업무

추진비

한도

(「조세특례제한법」 제136조제3항)

⑨ 문화 기업업무추진비 지출액

⑩ 문화 기업업무추진비 한도액

[⑨와 (⑧×20/100)에 해당하는 금액 중 적은 금액]

전통시장

기업업무

추진비

한도

(「조세특례제한법」 제136조제6항)

⑪ 전통시장 기업업무추진비 지출액

⑫ 전통시장 기업업무추진비 한도액

[⑪과 (⑧×10/100)에 해당하는 금액 중 적은 금액]

⑬ 기업업무추진비 한도액 합계(⑧+⑩+⑫)

⑭ 한도초과액(③-⑬)

⑮ 손금산입 한도 내 기업업무추진비 지출액(③과 ⑬에 해당하는 금액 중 적은 금액)

210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(뒤쪽)

작성방법

1. ① 기업업무추진비 해당 금액란: "기업업무추진비 조정명세서(을)[별지 제23호서식(을)]"의 ⑦ 기업업무추진비 해당 금액의 합계란 금액을 적습니다.

2. ② 기준금액 초과 기업업무추진비 중 신용카드 등 미사용으로 인한 손금불산입액란: "기업업무추진비 조정명세서(을)[별지 제23호서식(을)]"의 ⑰ 신용카드 등 미사용 부인액의 합계란 금액을 적습니다.

* 기준금액(「법인세법 시행령」 제41조제1항)

- 경조사비: 20만원

- 경조사비 외의 기업업무추진비: 3만원

3. 일반 기업업무추진비 한도(④~⑧)

가. ④란에서 중소기업 외의 법인은 1,200만원, 중소기업은 3,600만원을 적용합니다.

나.  총수입금액 기준의 금액란: "기업업무추진비 조정명세서(을)[별지 제23호서식(을)]"의 ③란의 금액을 금액별 적용률에 따라 계산한 금액을 적습니다.

다.  일반수입금액 기준의 금액란: "기업업무추진비 조정명세서(을)[별지 제23호서식(을)]"의 ①란의 금액을 금액별 적용률에 따라 계산한 금액을 적습니다.

라.  정부가 100분의 20 이상 출자한 정부출자기관 및 정부출자기관이 출자한 법인으로서 그 정부출자기관 등이 최대주주인 법인의 경우에는 ⑧ 일반 기업업무추진비 한도액의 금액란에 「법인세법」 제25조제4항 각 호 외의 부분에 따른 금액을 합한 금액(④+⑥+⑦)의 100분의 70에 상당하는 금액을 적습니다.

마.  수입금액 기준란의 적용률은 2013년 1월 1일 이후 개시하는 사업연도분부터는 10%를 적용합니다.

바. ⑧ 일반 기업업무추진비 한도액 계산 시 법인이 「법인세법 시행령」 제42조제2항에 해당하는 경우에는 ⑧ 일반 기업업무추진비 한도액의 50%에 해당하는 금액을 적습니다.

4. 문화 기업업무추진비 한도(⑨~⑩)는 「조세특례제한법」 제136조제3항에 따른 문화 기업업무추진비 지출금액이 있는 경우 작성합니다. ⑨ 문화 기업업무추진비 지출액은 ③ 차감 기업업무추진비 해당 금액 중 「조세특례제한법 시행령」 제130조제5항에 따른 지출액을 적습니다.

5. 전통시장 기업업무추진비 한도(⑪~⑫)는 「조세특례제한법」 제136조제6항에 따른 전통시장 기업업무추진비 지출금액이 있는 경우 작성합니다. ⑪ 전통시장 기업업무추진비 지출액은 ③ 차감 기업업무추진비 해당 금액 중 「조세특례제한법」 제136조제6항에 따른 지출액을 적습니다.

6. ⑭ 한도초과액은 음수인 경우 "0"으로 적습니다.

210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]