■ 법인세법 시행규칙 [별지 제20호서식(1)](2019.03.20 개정)									(앞쪽)
사 업 연 도	. . .			유형자산감가상각비 조정명세서(정률법)			법인명
	~
							사업자등록번호
	. . .
자산 구분			①종류 또는 업종명		총계
			②구조(용도) 또는 자산명
			③취득일
④내용연수(기준ㆍ신고)
상각 계산의 기초 가액			재무상태표 자산가액	⑤기말현재액
				⑥감가상각누계액
				⑦미상각잔액(⑤-⑥)
			⑧회사계산감가상각비
			⑨자본적지출액
			⑩전기말의제상각누계액
			⑪전기말부인누계
			⑫가감계(⑦+⑧+⑨-⑩+⑪)
⑬일반상각률ㆍ특별상각률
상각 범위액 계산			당기산출 상각액	⑭일반상각액
				⑮특별상각액
				⑯계(⑭+⑮)
			취득가액	⑰전기말현재취득가액
				⑱당기회사계산증가액
				⑲당기자본적지출액
				⑳ 계(⑰+⑱+⑲)
			잔존가액(⑳×5/100)
			당기상각시인범위액 {⑯, 단 (⑫-⑯)≦인 경우 ⑫}
회사계상상각액(⑧+⑨)
차감액(-)
최저한세적용에 따른 특별상각부인액
조정액			상각부인액(+)
			기왕부인액중 당기 손금추인액 (⑪, 단 ⑪≦∣∆∣)
당기말부인액누계(⑪+-∣∣)
당기말의 제상각액		당기의제상각액(∣∆∣-∣∣)
		의제상각누계(⑩+)
신고조정감가상각비계산 (2013. 12. 31. 이전 취득분)		기준상각률
		종전상각비
		종전감가상각비 한도[-{-(-)}]
		추가손금산입대상액
		동종자산 한도계산 후 추가손금산입액
신고조정감가상각비계산 (2014. 1. 1. 이후 취득분)		기획재정부령으로 정하는 기준내용연수
		기준감가상각비 한도
		추가손금산입액
추가 손금산입 후 당기말부인액 누계 (--)
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(뒤쪽)

작 성 방 법

1. 자산구분란

가. 종류별, 업종별, 개별자산별로 적습니다.

나. 취득일(③)란은 해당 사업연도 중에 취득한 자산의 경우 사업에 사용한 날을 적습니다.

2. 상각범위액 계산란

가. 일반상각액(⑭)란은 상각계산의 기초가액 가감계(⑫)에 일반상각률(⑬)을 곱한 금액을 적습니다.

나. 특별상각액(⑮)란은 일반상각액(⑭)에 특별상각률(⑬)을 곱한 금액을 적습니다.

다. 당기상각시인범위액()란은 상각계산의 기초가액 가감계(⑫)에서 잔존가액()을 차감한 잔액을 한도로 한 당기산출상각액(⑯)을 적습니다. 다만, 상각계산의 기초가액 가감계(⑫)에서 당기산출상각액(⑯)을 차감한 금액이 잔존가액() 이하인 경우에는 상각계산의 기초가액 가감계(⑫)를 적습니다.

3. 회사계산상각액()란은 회사계산상각비(⑧)와 세무계산 자본적지출액(⑨)의 합계액을 적습니다.

4. 차감액()란은 회사계산상각액()에서 당기상각시인범위액()을 차감한 잔액을 기입하고, 미달액이 있는 경우에는 ∆표시를 적습니다.

5. 최저한세 적용에 따른 특별상각부인액()란은 “특별비용조정명세서(별지 제5호서식)”의 특별 감가상각비 계란의 ⑤최저한세 적용 손금부인액을 적습니다.

6. 조정액란 중 상각부인액()란에는 차감액()과 최저한세 적용에 따른 특별상각부인액()을 합하여 적고 손금불산입합니다. 다만, 차감액()란에 시인부족액(∆표시분)이 있고 전기말 부인누계액(⑪)이 있는 경우에는 기왕부인액중 당기손금추인액()란은 전기말 부인액 누계를 한도로 한 시인부족액을 적고 손금산입합니다.

7. 당기말 부인누계()란은 전기말 부인액 누계(⑪)에 당기상각부인액()또는 기왕부인액중 당기손금추인액()을 가감하여 적고, “자본금과 적립금조정명세서[별지 제50호(갑)서식]”의 ⑤기말잔액과 일치시킵니다.

8. 당기의제상각액()란은 감가상각의제에 해당하는 법인으로서 차감액()란의 시인부족액(∆표시분)을 적습니다. 단, 기왕부인액중 당기손금추인액()을 차감한 금액으로 합니다.

※~은 한국채택국제회계기준을 도입한 법인만 해당됩니다.

9. 기준상각률()란에는 “감가상각신고조정명세서[별지 제20호서식(3)]”의 기준상각률을 적고, 「법인세법 시행규칙」 제13조제3항제1호에 해당하는 경우에는 정률법 기준상각률과 정액법 기준상각률을 각각 적습니다.

10. 종전상각비()

가. 기준연도의 결산상각방법이 정액법인 경우 : ⑳×

나. 기준연도의 결산상각방법이 정률법인 경우 : ⑫×

다. 「법인세법 시행규칙」 제13조제3항제1호에 해당하는 경우 : 「법인세법 시행규칙」 제13조제3항제1호에 따라 계산한 금액

11. 종전감가상각비 한도()란은 종전상각비()에서 「법인세법」 제23조제1항에 따라 손금에 산입한 감가상각비{-(-)}를 차감한 금액을 적습니다.

12. 추가손금산입대상액 금액은 동종자산한도금액 계산 전에 종전감가상각비 한도()내에서 손금에 산입할 금액을 개별자산별로 적습니다.

13. 동종자산한도 계산 후 추가손금산입액은 “감가상각비신고조정명세서[별지20호서식(3)]”에서 동종자산별 한도금액 계산 후 ⑫동종자산 신고조정 손금산입액 계를 개별자산별로 종전감가상각비 한도()내에서 배분하여 적습니다.

14. 추가 손금산입 후 당기말부인액 누계금액이 음수인 경우 “0”으로 적습니다.