■ 법인세법 시행규칙 [별지 제18호서식] (2012.02.28 개정)	(앞 쪽)
사업 연도	. . . ~ . . .	임대보증금등의 간주익금조정명세서	법인명
사업자등록번호
❶ 임대보증금 등의 간주익금조정
①임대보증 금등적수	②건설비 상당액적수	③보증금 잔액 [(①-②)÷365또는 366]	④이자율	⑤익금 상당액(③×④)	⑥보증금 운용수입	⑦익금산입금액 (⑤-⑥)
❷ 임대보증금 등 적수계산
⑧일자	⑨적요	⑩임대보증금누계	⑪일수	⑫적수(⑩×⑪)
❸ 건설비 상당액 적수계산 가. 건설비의 안분계산
⑬건설비총액적수 (⑳의 합계)	⑭임대면적적수 (의 합계)	⑮건물 연면적적수 (의 합계)	⑯건설비상당액적수 (⑬×⑭÷⑮)
나. 임대면적 등 적수계산
⑰건설비총액적수	건물 임대면적 적수	건물연면적 적수
⑱건설비 총액누계	⑲임대 일수	⑳적수 (⑱×⑲)	임대 면적누계	임대 일수	적수 (×)	건물연면적누계	임대 일수	적수 (×)
합계		합계		합계
❹ 임대보증금 운용수입금액 명세
과목	계정금액	보증금운용수입금액	기타 수입금액	비고
계
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(뒤 쪽)

작성방법

1. ①임대보증금 등 적수란에 2. 임대보증금 등 적수계산의 ⑫적수란의 계를 옮겨 적습니다.

2. ②란의 건설비상당액적수는 ⑯건설비상당액적수란의 금액을 옮겨 적습니다.

3. ④이자율란에는 「법인세법 시행규칙」 제6조에 따른 이자율을 적습니다.

4. ⑥보증금운용수입란에는 4. 임대보증금 운용수입금액 명세의 보증금운용수입금액란의 계를 옮겨 적습니다.

5. ⑱건설비총액누계란에는 건물의 취득ㆍ건설비 총액(취득 후 발생된 자본적지출액을 포함하고 재평가차액 및 토지취득가액은 제외합니다)을 기입하고, ⑲임대일수란에는 해당 사업연도 최초 임대개시일을 기산일로 하여 건설비총액의 변동일까지의 일수를 순차로 기입합니다. 이 경우 1991년 1월 1일 이후 개시하는 사업연도 이전에 취득ㆍ건설한 부동산의 경우는 ⑱건설비총액누계란에 해당 부동산의 취득가액(확인되지 않은 경우에는 「소득세법」 제99조에 따른 기준시가를 말합니다)과 해당 부동산의 연면적에 1990년 12월 31일이 속하는 사업연도 종료일 현재 단위면적당 임대보증금(임대보증금÷건물임대면적)을 곱하여 계산한 금액 중 큰 금액을 적습니다.

6. 임대면적누계란은 실제임대에 제공된 건물면적(공유면적을 포함합니다) 합계를 기입하고 임대일수란에는 해당 사업연도 최초 임대개시일을 기산일로 하여 임대면적변동일까지의 일수를 순차로 적습니다.

7. 건물연면적누계란은 건축물관리대장상의 건물연면적(지하층을 포함합니다)을 기입하고, 임대일수란에는 해당 사업연도 최초 임대개시일을 기산일로 하여 건물연면적 변동일까지의 일수를 순차로 적습니다.

8. 4. 임대보증금 운용수입금액 명세의 보증금운용수입금액란에는 임대사업 회계에서 발생한 수입이자와 할인료, 배당금, 신주인수권처분익 및 유가증권 처분익(매각익에서 매각손을 차감한 금액)을 적습니다.