■ 법인세법 시행규칙 [별지 제15호서식 부표 2](2014.03.14 개정)							(앞쪽)
사 업 연 도	. . .		과목별 소득금액조정명세서(2)				법인명
	~
							사업자등록번호
	. . .
2. 손금산입 및 익금불산입
① 과 목		② 금 액		③ 영업손익 조정금액	④ 처 분	⑤ 조 정 내 용
합계
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(뒤쪽)

작 성 방 법

1. 이 서식은 소득금액조정합계표(별지 제15호서식)의 손금산입 및 익금불산입란이 있는 법인이 작성합니다.

2. ③ 영업손익조정금액란은 「상속세 및 증여세법」에 따른 특수관계법인과의 거래를 통한 증여의제이익 계산과 관련된 사항으로서 ② 금액란에 해당하는 금액 중 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 세무조정사항 중 영업손익과 관련된 세무조정금액만을 별도로 적습니다. 이 경우 하단에는 반드시 합계금액을 적습니다. 다만, 「상속세 및 증여세법」 제45조의3제1항에 따른 수혜법인이 아닌 경우에는 ③ 영업손익조정금액은 적지 않아도 됩니다.

가.「법인세법」 제23조에 따른 감가상각비 손금불산입

나.「법인세법」 제33조에 따른 퇴직급여충당금 손금산입

다.「법인세법」 제34조에 따른 대손충당금 손금산입

라.「법인세법」 제40조에 따른 손익의 귀속사업연도

마.「법인세법」 제41조에 따른 자산의 취득가액

바.「법인세법 시행령」 제44조의2에 따른 퇴직보험료 등의 손금불산입

사.「법인세법 시행령」 제74조에 따른 재고자산의 평가

※ 감가상각비 손금산입 관련 조정금액이 3,000,000원으로서 그 중 영업과 관련된 조정금액이 2,000,000원인 경우에는 ② 금액란에 3,000,000원을 적고, ③ 영업손익조정금액란에는 2,000,000원을 적습니다.

3. ⑤ 조정내용란에는 세무조정금액 및 소득처분 등 세무조정내용을 간략히 적습니다.

4. 「조세특례제한법」 제100조의18제2항에 따라 동업기업으로부터 배분받은 결손금이 있는 경우 ① 과목란에 ‘동업기업 결손금 배분액(지분가액 한도 내 결손금)’과 ‘동업기업 결손금 배분액(배분한도 초과결손금)’으로 구분하여 적고, ④ 처분란에는 ‘기타’로 적습니다.

5. 기업회계기준에 따라 원화 외의 통화를 기능통화로 채택하여 재무제표를 작성하는 법인의 경우에는 원화 외의 기능통화를 채택하지 않고 계속하여 원화로 재무제표를 작성할 경우에 작성해야 할 재무제표로 환산함에 따른 세무조정내용을 제자산, 제부채 등의 항목으로 우선 작성한 후 기타 세무조정내용을 적습니다.